Несколько лет назад Юрий начал пользоваться карточкой с овердрафтом: подумал, что это удобно и быстро, под рукой всегда будут деньги, которые можно вернуть банку без процентов. «Тогда я даже не подозревал, во что все выльется», — говорит теперь мужчина. С карты каждый месяц уходили, а потом возвращались на нее тысячи рублей — так было до момента, пока траты мужчины не изучила налоговая. Итог — нужно заплатить 77 000 подоходного налога.
За время проверки Юрия в папку с документами собралось больше тысячи страниц — так пристально налоговая каждый год анализирует зарплаты и траты примерно у 200 тысяч белорусов.
Официально это называется камеральной проверкой соответствия расходов физического лица его доходам. Проверить могут кого угодно, до определенного момента вы даже не будете знать, что привлекли внимание налоговых органов. И даже если вы гражданин Беларуси, но живете в другой стране, проверку все равно могут устроить.
Напомним, как все происходит: сначала налоговая изучает доступные им данные о крупных покупках, дорогой недвижимости и авто, перемещении через границу крупных сумм и так далее. Если расходы значительно (в 2024 году — на 1500 базовых величин, или 60 000 рублей) превышают доходы или это проверка по запросу госорганов, человек должен отчитаться, откуда у него такие деньги. Например, в прошлом году 2500 человек так и не смогли дать пояснения, которые бы приняла налоговая.
Где-то в статистике прошлых лет есть случай Юрия. Его тоже проверили — и пришли к выводу, что тратил он больше, чем зарабатывал. Интересная деталь: значительная часть суммы, которую посчитали «„лишними“ расходами», оказалась связана с овердрафтом по карте. Как такое получилось?
«Подумал, что это хорошая идея»
В 2022 году Юрию пришло письмо из инспекции МНС Центрального района Минска: его проверили как физлицо и посчитали, что за последние 10 лет он потратил больше, чем заработал. Мужчина утверждает: на него пожаловались, проверка началась именно из-за этого сигнала.
На тот момент между доходами и расходами нашли разницу около 17 500 рублей. Юрий тогда подумал, что может объяснить, как это произошло.
— В 2019 году я начал пользоваться овердрафтом, это было невероятно удобно. У банка появилось хорошее решение, по которому можно было получить премиальную карточку с овердрафтом на сумму 10 000 рублей. Опция бесплатная, просто надо было выполнить какие-то минимальные требования и внести депозит, — объясняет мужчина. — Подумал, что это хорошая идея.
До этого у меня были в основном дебетовые карты, и мои расходы умещались в сумму доходов. Когда появился овердрафт, я стал активно им пользоваться.
Позже из письма налоговой станет понятно: пополнения средств на этой карте считаются расходными операциями. Например, картой с овердрафтом оплачена покупка на 3000 рублей. Когда эту сумму положили на карту, чтобы вернуть долг банку, ее отнесли к категории расходов.
Но дело не только в том, что мужчина просто пользовался овердрафтом: через карту проходили достаточно большие суммы, которые были связаны, кроме прочего, с бизнесом Юрия.
— В 2019 году я и на тот момент моя супруга работали как ИП, держали два интернет-магазина. У меня было три работника и три машины, у нее — то же самое. Как ИП, я еще был начальником курьерской службы, в моем пользовании были эти шесть машин.
Так вот, обслуживать все эти авто невероятно удобно, когда у тебя есть овердрафт. Сначала оплачиваешь, условно говоря, ремонт авто этой картой, берешь чек, а потом отдаешь в бухгалтерию, и тебе возвращают деньги. Потом я клал их на карточку, то есть возвращал банку, чтобы не было задолженности.
Бензин, ремонты, «Google Реклама»… Было много транзакций с овердрафтом в интересах бизнеса.
— Не было вопросов, что это карта физлица?
— Нет.
Если совсем упростить, с точки зрения бизнеса человек тратит свои личные деньги (и не важно, рассчитывается он картой с овердрафтом или нет). Потом он отчитывается в компанию о тратах, ему их возмещают. Если это безналичные переводы, налоговой проще это отследить. В данном случае зачастую выдавалась наличка.
Еще один момент: деньгами с карты рассчитывались в интересах двух ИП — Юрия и его бывшей жены. Но, как говорит мужчина, у них сложные отношения после развода, бывшая жена не предоставила налоговой доказательств того, о чем говорил Юрий.
Мужчина прикидывает, что за все время пользования картой с овердрафтом набежало несколько тысяч транзакций — в расчетах налоговой все это заняло сотни страниц.
Но траты с карты касались не только рабочих вопросов: Юрий говорит, что мог перевести деньги на карту другому человеку, а тот потом отдавал их ему, и сумма снова возвращалась на карту. По его словам, часто знакомые просили заказать запчасти для авто в интернете, потому что он знал, где можно выгодно купить их за рубежом, рассчитывался в счет овердрафта, а потом возвращал деньги банку.
— Это оказалось невероятной ловушкой. Например, вы хотите добиться лояльности на каком-то сайте и оплачиваете своей картой покупки друзей и знакомых, а они вам потом отдают наличку. Сейчас это модно: бонусы, баллы, скидки.
Я считал, что все это время пользовался деньгами банка. Я мог использовать деньги без процентов даже 60 дней, не было ограничений по кассе. Допустим, мама попросила, я срочно снял 10 000 рублей, а они оказались не нужны. Снова возвращаю их на карту, но считается, что я потратил 10 000. Я был в шоке.
«Ошибка всех новичков»
Когда налоговая присылает требование о предоставлении пояснений об источниках доходов, физлицо пишет пояснения и заявляет про свои источники доходов. Юрий говорит, что тогда и совершил «ошибку всех новичков».
— К сожалению, я тогда не знал всех нюансов, думал, что хватит моего жизненного опыта. Уже потом обратился за помощью к налоговому консультанту.
Там было невероятное количество транзакций. Я объяснял в налоговой: это овердрафт. Обратился в банк с тем, что у меня есть такая проблема.
Там подтвердили, что Юрию предоставляется овердрафтный кредит, но отметили, что «банк не имеет оснований для внесения изменений в название операции пополнения счета».
«Пополнение наличными денежными средствами текущего (расчетного) счета» — так эти операции отражались в расчетах налоговой.
Впрочем, вопросы вызвали не только операции с овердрафтом. Юрий периодически продавал в интернете принадлежащие ему б/у запчасти для авто. Закон не запрещает физлицам делать это (если такая торговля не является незаконной предпринимательской деятельностью), но на практике всплыли нюансы, о которых обычные люди могут не знать.
Если вы продавали б/у вещи, а потом вас проверила налоговая и нужно отчитаться об источниках доходов, можно указывать, что вы получали определенные суммы от покупателей.
Что при этом важно: нормы Налогового кодекса говорят о том, что физлицо должно сообщить Ф. И. О. и адрес регистрации человека, от которого получены деньги.
У Юрия были скриншоты объявлений на разных площадках в интернете, а нужных данных о покупателях не было. Им не обязательно регистрироваться на площадках объявлений, они могут просто связаться с продавцом, и вряд ли кто-то просит у покупателя Ф. И. О. и адрес регистрации. Получается, стоило бы?
Кроме того, выяснилось, что могут быть сложности с тем, чтобы доказать доходы от операций с драгметаллами. Например, можно сдать автомобильный катализатор и получить за это сотни рублей, но подтверждающие документы в организации, которая выплатила деньги, могут не сохраниться.
Откуда сумма в 77 000 рублей?
Юрий показывает последнюю переписку с налоговой: ему надо заплатить почти 77 000 рублей подоходного налога. Это 26% от суммы превышения расходов над доходами, которая во время проверки выросла до 295 000 рублей. Изначально, напомним, было 17 500.
Почему так вышло? Нюансы проверки поясняет налоговый консультант Татьяна Тихонова.
— Когда налоговая присылает требования, физлицо пишет пояснения и заявляет про свои источники доходов. Налоговая проверяет их и может установить дополнительные расходы: например, она проверила карт-счет из другого банка. Как только появляются новые расходы, по которым вы не давали пояснений, налоговая повторяет требование пояснить доходы.
Так может повторяться несколько раз: налоговая находит новые расходы — просит пояснения — снова находит новые расходы — снова просит пояснения.
Если новых расходов не нашли и в расчетах остались расходы, не покрытые доходами, налоговые органы составляют акт проверки, на который физлицо может написать возражение. Налоговая может что-то учесть и согласиться с частью доводов физлица, но могут найти и новые расходы (тогда цепочка снова повторится).
На возражения по акту проверки налоговая дает заключение, а далее выносит решение. Но физлицо может подать жалобу — налоговая будет изучать ее, в процессе сверки данных может инициировать дополнительную проверку для подтверждения заявленных в жалобе доводов. Во время дополнительной проверки могут установить новые расходы и снова предъявить требование пояснить источник дохода. Сколько может длиться такая проверка, законом не ограничивается.
Если физлицо хочет подтвердить источник доходов, который выходит за пределы периода проверки, и говорит, например, что в 2006 году получил наследство, то налоговая может расширить период проверки, поясняет Татьяна Тихонова.
В истории с Юрием сумма подоходного налога выросла еще и потому, что каждый год в Налоговом кодексе были корректировки. Так, в 2021-м налоговая ставка с суммы превышения была 16%, а сейчас она составляет уже 26%. Даже если бы сумма превышения не увеличилась, ставка налога со временем все равно подросла.
— Что дальше?
— По документам я официально должен 77 000 рублей. Но я не теряю надежды. Впереди обжалование в министерство, суды… Но я считаю, что другим людям стоит задуматься, ведь кто-то может тоже попасть в такую историю.
Налоговая говорит: нужно подтвердить информацию. Отец, мама, брат — многие транзакции можно объяснить. Но кто-то уехал, кто-то умер, некоторые не хотят общаться с налоговой, потому что сами не имеют официального источника доходов.
Что еще важно
— Есть такой момент, где ошибаются почти все физлица, которые самостоятельно пытаются дать пояснения налоговой. Когда вы получаете требование о предоставлении пояснений, на то, чтобы это сделать, есть 30 календарных дней. Не успели в этот период или забыли что-то указать, или не посчитали нужным, или неправильно написали — потеряли возможность объяснить, откуда у вас деньги. Это нюанс, в котором многие совершают ошибку, — поясняет Татьяна Тихонова.
Налоговая может сравнить ваши расходы с доходами по многим причинам. Овердрафт — законный способ пользоваться деньгами на условиях банка, но не исключено, что может возникнуть ситуация, когда эти траты (как и другие) придется пояснить налоговой.
— В Налоговом кодексе прямо не написано, что данные деньги (овердрафт. — Прим. ред.) считаются расходами. Но все складывается из правоприменительной практики, — говорит Татьяна Тихонова. — Налоговая исходит из того, что если ты пополнил счет, то где-то взял на это деньги, а все источники доходов должны быть подтверждены.
Если вы платите своей картой и потом получаете наличные от другого человека, они могут быть зафиксированы как ваши расходы. Допустим, источником вашего дохода были деньги от другого человека, но это еще предстоит доказать.
То же самое касается продажи б/у вещей в интернете. Налоговый кодекс говорит о том, что нужны Ф. И. О. и адрес покупателя, но на практике продавцы это не фиксируют, как и сами интернет-площадки. Хотя это может стать проблемой, если начнется камеральная проверка физлица.
— Три или четыре года назад все продавали и не задумывались, что нужно как-то записать или составить документ: кто-то купил у меня б/у вещь за такую сумму. Люди этого никогда не делали, — объясняет налоговый консультант. — Вряд ли возникнут вопросы, если вы продали детские босоножки, а вот двигатель от машины, iPhone — это уже деньги.
В Налоговом кодексе прямо прописана норма: нужно указать, кто является источником дохода, адрес его жительства, вид, размер и дату (период) получения дохода — это минимальные сведения. Относительно такого дохода, как реализация б/у имущества на онлайн-площадках, нормы законодательства отдельно не урегулированы и не всегда позволяют включить его в источник дохода.
В целом важно, что проверить могут любого человека, а Налоговый кодекс может дополняться новыми нормами. Например, не все знают, что если человек включен в базу «тунеядцев», но при этом делает дорогие покупки, то он может заинтересовать налоговую.
Например, муж и жена состоят в официальном браке, но жена не работает. В таком случае, если на нее будет записана, условно говоря, дорогая машина, она не сможет сослаться на то, что деньги на покупку дал ей муж. Если жену включили в базу «тунеядцев» в течение пяти лет до начала проверки и за год она получила в качестве подарка сумму более 100 базовых (сейчас это 4000 рублей), то ей надо будет заплатить налог в размере 10% с суммы превышения.
Если налоговая проверяет ваши доходы и расходы, то вот минимум, который надо сделать:
- Вовремя ответить на требование налоговой и сразу указать все источники доходов.
- Быть готовым подтвердить слова документально: сохранять чеки, брать расписки и контакты людей, которые могут подтвердить ваши слова.
- Если есть сомнения, уточнять информацию у специалистов. За помощью можно обратиться к налоговым консультантам.